Nowela VAT podpisana. Od 2027 duże faktury za usługi płać w MPP
Prezydent podpisał 25 września nowelizację ustawy o VAT. Od 1 stycznia 2027 sklep może odpowiadać za VAT dostawcy reklamy, oprogramowania, hostingu, księgowości, pracy tymczasowej czy pakowania na zlecenie, gdy faktura ma 15 000 zł brutto lub więcej. Przelew w MPP wyłącza tę odpowiedzialność. Plan do końca roku.
Korneliusz Pijarzałożyciel CLE Commerce15 000 zł brutto na jednej fakturze za usługę. Od 1 stycznia 2027 r. przy takiej kwocie sklep internetowy może odpowiadać za VAT, którego nie wpłaci jego agencja reklamowa, software house, biuro rachunkowe albo agencja pracy. Prezydent podpisał tę nowelizację ustawy o VAT 25 września 2026 r.
Naszym zdaniem sklep nie potrzebuje do tego audytów dostawców ani nowych umów. Wystarczy jedna reguła w dziale płatności: faktury za usługi z nowej listy od 15 000 zł brutto płacić przelewem w mechanizmie podzielonej płatności (MPP), bo ustawa wprost wyłącza odpowiedzialność za usługi zapłacone w MPP. Niżej: co dokładnie się zmienia, których usług to dotyczy i co ustawić do końca roku.
Co wchodzi 1 stycznia 2027
Nowelizacja (druk sejmowy nr 2677) zmienia art. 105a ustawy o VAT. Dziś ten przepis dotyczy tylko towarów z załącznika nr 15, na przykład paliw i elektroniki. Od 2027 r. obejmie też usługi z nowego załącznika nr 16. Sklep, który jest podatnikiem VAT i kupuje taką usługę, „odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym (…) tego świadczenia usług za jego zaległości podatkowe w części podatku proporcjonalnie przypadającej na (…) świadczenie usług dokonane na jego rzecz”.
Odpowiedzialność nie jest automatyczna. Muszą się spotkać trzy warunki:
- Usługa jest na liście. Nowy załącznik ma 12 pozycji według PKWiU, rozpisujemy je niżej.
- Faktura ma 15 000 zł brutto lub więcej. Albo usługi od jednego dostawcy przekroczyły w danym miesiącu 50 000 zł netto; wtedy liczą się także mniejsze faktury.
- Sklep wiedział albo miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że VAT nie trafi do urzędu. Ustawa podaje przykład takich podstaw: cenę bez uzasadnienia ekonomicznego niższą od wartości rynkowej.
Jest też warunek po stronie dostawcy. Przepisu nie stosuje się, jeżeli jego zaległość nie wiązała się z nierzetelnym rozliczaniem VAT w celu odniesienia korzyści majątkowej. Chodzi więc o wyłudzenia, a nie o dostawcę, który zwyczajnie spóźnia się z przelewem do urzędu. Nowe zasady obejmą usługi, przy których obowiązek podatkowy powstanie od 1 stycznia 2027 r. Tegoroczny szczyt sprzedaży jeszcze nie, szczyt 2027 już tak.
Które usługi kupowane przez sklep są na liście
Załącznik nr 16 wymienia 12 grup usług według PKWiU. Tak wyglądają od strony sklepu internetowego:
| Usługa z listy (PKWiU) | Gdzie spotyka ją sklep |
|---|---|
| Usługi związane z oprogramowaniem (62.01) | rozwój sklepu, integracje, wdrożenia |
| Doradztwo w zakresie oprogramowania (62.02.2) | wybór i konfiguracja systemów |
| Hosting (63.11.12) | serwer sklepu |
| Usługi rachunkowo-księgowe (69.20.2) | biuro rachunkowe |
| Doradztwo w prowadzeniu działalności i zarządzaniu (70.22) | konsultanci, doradcy |
| Doradztwo architektoniczno-budowlane (71.11.24) | rzadko, np. projekt własnej hali |
| Badania naukowe i prace rozwojowe (72) | rzadko |
| Usługi reklamowe (73.1) | agencja, kampanie, zakup mediów |
| Badanie rynku i opinii publicznej (73.2) | badania klientów |
| Pozostałe usługi profesjonalne i techniczne (74.90) | różne usługi eksperckie |
| Usługi związane z zatrudnieniem (78) | agencja pracy tymczasowej na szczyt |
| Obsługa biura i pozostałe usługi wspomagające (82) | call center, pakowanie na zlecenie (82.92) |
Przepis dotyczy VAT, który ma wpłacić dostawca. Faktura z odwrotnym obciążeniem, na przykład za reklamy kupowane bezpośrednio u zagranicznej platformy, działa inaczej: tam VAT rozlicza sam sklep, więc nie ma cudzej zaległości, za którą można by odpowiadać.
Dwie pozycje z listy sklepy łatwo przeoczą, bo nie kojarzą ich z VAT. Pierwsza to pakowanie na zlecenie. U nas na hali zestaw sezonowy składamy z kilku indeksów według listy komponentów od sklepu, zestaw dostaje własny indeks i kod, a partię zamyka raport ilościowy. To usługa pakowania wykonywana na zlecenie, a taka usługa ma w PKWiU symbol 82.92 i leży w dziale 82 z nowej listy. Przy dużym nakładzie zestawów faktura za jedną partię może przekroczyć 15 000 zł brutto. Jak takie zlecenie wygląda od strony magazynu, opisujemy na stronie o konfekcjonowaniu i co-packingu.
Druga to agencja pracy tymczasowej. Sklep, który bierze ludzi na szczyt, płaci jednej agencji co miesiąc, a przy kilku osobach na cały miesiąc taka faktura zwykle przekracza próg. Tu działa też drugi przepis: stawka wyraźnie niższa od rynkowej bez uzasadnienia ekonomicznego to według ustawy uzasadniona podstawa, by przypuszczać, że VAT nie zostanie wpłacony.
MPP: tarcza, którą dopisał Senat
W wersji, którą Sejm przekazał Senatowi, zapłata w MPP chroniła nabywcę tylko z zastrzeżeniem, że nie zachodzą przypadki z art. 108c ust. 3. Senat 6 sierpnia to zastrzeżenie skreślił (poprawka nr 5). Po tej zmianie przepisu nie stosuje się do nabycia usług, „za które podatnik dokonał zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności”.
MPP nie wymaga umowy z dostawcą. Rachunek VAT bank zakłada automatycznie do każdego rachunku firmowego, a przy przelewie MPP kwota netto trafia na rachunek dostawcy, a VAT na jego rachunek VAT. Przelew musi być w złotych. Można tak płacić wszystkie faktury od dostawców albo tylko wybrane.
Jeden szczegół dla działu płatności: obowiązkowe MPP dla towarów z załącznika nr 15 zaczyna się od faktury powyżej 15 000 zł, a nowy przepis o odpowiedzialności obejmuje fakturę od 15 000 zł włącznie. Faktura na równe 15 000 zł brutto jest więc w zakresie nowego przepisu, choć obowiązku MPP przy niej nie ma. Druga duża zmiana VAT, na którą sklep sprzedający za granicę powinien się szykować, to pakiet ViDA; opisaliśmy go w tekście o zapasie za granicą bez rejestracji VAT od 2028 r.
Nasze zdanie
Rozumiemy, skąd ta lista. Usługę najłatwiej zafakturować na papierze, bez towaru, który ktoś policzy na rampie. Ustawodawca przeniósł na usługi mechanizm, który od lat działa przy towarach, i dał nabywcy prostą tarczę. To dobra wiadomość: ochrona nie zależy od tego, czy sklep dość dokładnie prześwietlił dostawcę, tylko od sposobu zapłaty.
Uważamy natomiast, że próg jest niski. 15 000 zł brutto obejmie zwykłe zakupy sklepu, nie tylko podejrzane. Skoro jednak MPP zdejmuje ryzyko, koszt sprowadza się do dyscypliny w dziale płatności. Najbardziej ryzykowne zostają okazje. Agencja wyraźnie tańsza od rynku bez powodu to dokładnie przypadek, który ustawa opisuje jako uzasadnione podstawy przypuszczeń.
U nas faktury za obsługę magazynu idą raz w miesiącu i jak każdą fakturę z VAT klient może zapłacić je w MPP. Tę samą regułę polecamy przy wszystkich usługach z listy: ustawić ją raz, w bankowości i w instrukcji dla osoby, która płaci faktury. Jak rozliczamy obsługę magazynową sklepu internetowego, opisujemy na stronie usługi.
Plan do 1 stycznia 2027
- Do 30 listopada: lista dostawców usług. Wyciągnij z księgowości dostawców usług z ostatnich 12 miesięcy i oznacz tych z 12 grup nowej listy; symbol PKWiU albo opis usługi jest na fakturze. Zaznacz faktury od 15 000 zł brutto i dostawców, u których miesiąc przekroczył 50 000 zł netto.
- Do 15 grudnia: przelew MPP w banku. Sprawdź, jak w Twojej bankowości firmowej wygląda przelew w mechanizmie podzielonej płatności, i zapisz regułę w instrukcji dla osoby, która płaci faktury.
- Od 1 stycznia 2027: MPP dla faktur z listy. Faktury za usługi z listy od 15 000 zł brutto oraz wszystkie faktury od dostawców, u których miesiąc przekracza 50 000 zł netto, płać w MPP.
- Przed umowami na szczyt 2027: porównanie stawek. Przy agencji pracy tymczasowej i zleceniach pakowania zachowaj oferty konkurencyjne. Stawka wyraźnie niższa od rynku bez wyjaśnienia to sygnał, który ustawa każe traktować poważnie.
- Po ogłoszeniu ustawy: tekst ostateczny. Numer pozycji dopiszemy tutaj, a ogłoszenie sprawdzisz w Dzienniku Ustaw.
To nie jest porada podatkowa. Przy wątpliwościach, pod który symbol PKWiU podpada konkretna usługa, zapytaj swojego księgowego.
Źródła
- Prezydent RP, „Ustawy podpisane we wrześniu 2026 r.” (ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, druk sejmowy nr 2677, podpisana 25 września 2026)
- Senat RP, druk nr 787: tekst ustawy uchwalonej przez Sejm (art. 1 pkt 22: art. 105a ust. 1, 2 i 3; art. 3; art. 9; załącznik nr 2 do ustawy, czyli nowy załącznik nr 16)
- Uchwała Senatu RP z 6 sierpnia 2026 r. w sprawie tej ustawy (poprawka nr 5: zapłata w MPP bez zastrzeżenia)
- biznes.gov.pl, „Co to jest mechanizm podzielonej płatności (MPP)” (rachunek VAT, przelew w złotych, dobrowolne MPP)
- PKWiU 2015, dział 82: usługi związane z administracyjną obsługą biura i pozostałe usługi wspomagające (82.92: usługi związane z pakowaniem)
- wnp.pl, relacja z podpisania nowelizacji (odpowiedzialność solidarna, progi, ochrona przez MPP po poprawkach Senatu)
